退稅不是政府多給錢，是你預先扣繳的稅比應納稅額多，多扣的部分退回來。 每月薪資扣繳是按月預扣，年度結算時多退少補。本文以 114 年度（2025 年所得，2026 年 5 月申報）為例，數字依財政部稅務入口網公告；115 年度數字文末另列。
公式：從總額到應納稅額
應納稅額＝綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額。 綜合所得淨額＝綜合所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額（標準或列舉，擇一）− 特別扣除額 − 基本生活費差額。
稅率看的是淨額，不是年薪。 綜合所得稅採累進稅率，所得淨額越高，超過某個級距的部分才適用較高稅率，不是全部收入都改用那個稅率。
114 年度扣除額
單身、無扶養親屬，114 年度三項扣除合計 446,000 元。 免稅額每人 97,000 元、標準扣除額單身 131,000 元、薪資所得特別扣除額每人上限 218,000 元。97,000 + 131,000 + 218,000 = 446,000 元。
單身年收入在 446,000 元以下，免繳納綜合所得稅。 全年薪資所得未達薪資特別扣除額上限者，以實際薪資總額全數扣除。基本生活費差額：114 年度每人基本生活費 213,000 元；免稅額與扣除額合計 446,000 元已超過 213,000 元，差額為 0。
| 項目 | 114 年度 |
|---|---|
| 免稅額（每人，未滿 70 歲） | 97,000 元 |
| 標準扣除額（單身） | 131,000 元 |
| 標準扣除額（夫妻合併） | 262,000 元 |
| 薪資所得特別扣除額（每人上限） | 218,000 元 |
| 基本生活費（每人） | 213,000 元 |
114 年度課稅級距
淨額 59 萬元以下適用 5%。 超過的部分才進下一級距，累進差額是速算用的固定減項。
| 綜合所得淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 0–590,000 元 | 5%，累進差額 0 元 |
| 590,001–1,330,000 元 | 12%，累進差額 41,300 元 |
| 1,330,001–2,660,000 元 | 20%，累進差額 147,700 元 |
| 2,660,001–4,980,000 元 | 30%，累進差額 413,700 元 |
| 4,980,001 元以上 | 40%，累進差額 911,700 元 |
算例：單身年薪 60 萬元，退稅 4,300 元
單身、年薪 600,000 元（全是薪資所得）、無扶養親屬，應納稅額 7,700 元。 綜合所得淨額 = 600,000 − 97,000 − 131,000 − 218,000 = 154,000 元。154,000 元在 5% 級距，應納稅額 = 154,000 × 5% = 7,700 元。
假設全年已扣繳稅額 12,000 元，退稅 4,300 元。 退稅額 = 已扣繳稅額 − 應納稅額 = 12,000 − 7,700 = 4,300 元。實際扣繳金額以薪資單與扣繳憑單為準，扣繳多、退稅就多；扣繳少於應納稅額，就要補稅。
為什麼會退稅？ 每月薪資扣繳是按扣繳辦法預扣，年度結算時把免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額一次扣足，算出來的應納稅額通常比每月預扣的總和少，差額就退回來。反過來，有兼職所得、獎金或其他所得而預扣不足，結算時就要補稅。
115 年度數字（2027 年 5 月申報）
115 年度免稅額調高至每人 101,000 元。 標準扣除額單身 136,000 元、夫妻合併 272,000 元，薪資所得特別扣除額每人上限 227,000 元。5% 稅率的級距上限提高到 610,000 元；12% 級距為 610,001–1,380,000 元，累進差額 42,700 元；20% 級距為 1,380,001–2,770,000 元，累進差額 153,100 元；30% 級距為 2,770,001–5,190,000 元，累進差額 430,100 元；40% 級距為 5,190,001 元以上，累進差額 949,100 元。
115 年度每人基本生活費尚未公告。 114 年度為 213,000 元，115 年度金額以財政部公告為準。每年 5 月申報的是前一年度的所得：2026 年 5 月申報適用 114 年度標準，2027 年 5 月申報適用 115 年度標準。
資料來源
- 財政部稅務入口網「免稅額與扣除額一覽表」（2026 年度：免稅額 101,000 元、標準扣除額 136,000 元、薪資特別扣除額 227,000 元）：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/en/announcement/alien-individual-income-tax/exemption-deduction-table
- 財政部稅務入口網「綜合所得稅申報基本生活費差額之規定」（114 年度每人 213,000 元）：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/exemption-scope/deduction/v6x6b8K
本文數字依財政部稅務入口網公告，算例為假設情形，僅供一般參考；實際申報以財政部公告與國稅局核定為準。配圖為模板裝飾圖，實際操作截圖後續再補。